Новости

В 2025 году компании и некоммерческие организации ждет увеличение налоговой нагрузки, в том числе по налогу на прибыль. В текущем году стандартная ставка составляет 20%, 3% из которых направляются в федеральный бюджет, а 17% — в региональный.

В 2025 году ставка вырастет до 25%. Платежи в федеральный бюджет увеличатся на 5% и составят 8%. Доля региональных сборов останется неизменной. При этом налогоплательщики смогут применить новый инвестиционный вычет к сумме налога на прибыль, уплаченной в виде авансового платежа на единый налоговый счет (ЕНС).

Разберемся, что представляет собой федеральный инвестиционный вычет и как его получить.

Что представляет собой новый вычет

В 2024 году юридические лица используют только региональный инвестиционный вычет, согласно п. 2 ст. 286.1 Налогового кодекса (НК) РФ. Они уменьшают авансовый платеж по налогу на прибыль в пределах 17%, которые перечисляют в региональный бюджет. Размер вычета достигает 90% капиталовложений в основные средства и 100% расходов на IT-технологии.

Например, во втором квартале 2024 года компания потратила на закупку основных средств 2 млн руб. При этом размер авансового платежа по налогу на прибыль у нее составляет 500 тыс. руб. Она может снизить эту сумму на 90% от 2 млн руб. (1,8 млн руб.). Так как размера налоговых обязательств недостаточно, часть средств она вычтет в текущем периоде, остальные — в будущих. Важно учитывать, что из 500 тыс. руб. налога на прибыль только 17% (425 тыс. руб.) пошли бы в региональный бюджет (если бы не вычет), а 3% (75 тыс. руб.) — в федеральный (их вычет не коснется). Следовательно, размер уменьшения обязательств по налогу на прибыль в текущем периоде составит 425 тыс. руб.

На ПМЭФ-2024 президент России Владимир Путин сообщил, что налоговая система нуждается в «донастройке», анонсировал федеральный вычет и рассказал, что такая мера поможет «…стимулировать инвестиции бизнеса, добиться большей социальной справедливости и сократить неравенство между гражданами».

Согласно поправкам, внесенным п. 5 ст. 2 федерального закона № 176-ФЗ от 12.07.2024 г., с 1 января 2025 года юридические лица смогут уменьшать размер авансового платежа по налогу на прибыль на 5% из 8%, уплачиваемых в федеральный бюджет. Правила использования федерального инвестиционного вычета устанавливает ст. 286.2 НК РФ. Плательщики налога смогут снизить авансовый платеж на 50% от цены приобретенных основных средств или нематериальных активов (покупка склада, цеха, оборудования, программного обеспечения, авторских прав). В учет может браться их первоначальная стоимость или цена с учетом достройки, модернизации, реконструкции и т.п.

Например, компания получит в первом квартале 2025 года 200 млн руб. чистой прибыли. Налог на прибыль составит 50 млн руб. Из них 8% (4 млн руб.) пойдут в федеральный бюджет. Компания сможет уменьшить авансовый платеж по налогу на прибыль на 5% от этой суммы (2,5 млн руб.). Если компания закупит основные средства или нематериальные активы также на сумму 2,5 млн руб., то она может уменьшить размер налога на 50% от стоимости закупки — 1,25 млн руб. Авансовый платеж по налогу на прибыль составит: 50 млн руб. — 1,25 млн руб. = 48,75 млн руб.

С 2025 года вычетом может воспользоваться не только сама компания, которая приобрела основные средства и материальные активы, но и другая компания, которая входит в ту же группу.

Также в соответствии с п. 3 ст. 286.2 НК РФ, которая появится в кодексе с 1 января 2025 года, в подзаконных нормативно-правовых актах правительство регламентирует:

• кто имеет право на федеральный инвестиционный вычет;
• порядок применения вычета и определения его размера;
• какие основные средства (ОС) и нематериальные активы (НМА) подходят для уменьшения налога;
• кто относится к одной группе с налогоплательщиком, приобретшим ОС или НМА.

Кто получит

Использовать федеральный налоговый вычет смогут все юридические лица — плательщики налога на прибыль за исключением отдельных категорий. К ним относятся (п. 10 ст. 286.2 НК РФ):

• иностранные юридические лица, которые ведут деятельность и платят налоги в Российской Федерации;
• кредитные организации;
• производители и продавцы табачной, алкогольной и другой подакцизной продукции, указанной в пп. 1–3.1, 5, 16–17, 23 п. 1 ст. 181 НК РФ;
• участники соглашения о защите и поощрении капиталовложений, в соответствии с федеральным законом № 69-ФЗ от 01.04.2020 г.

На каких условиях

Новый вычет можно использовать в периоде, когда:

• компания вводит в эксплуатацию приобретенные основные средства и нематериальные активы;
• изменилась первоначальная стоимость основных средств и нематериальных активов.

Например, если компания закупит ОС или НМА в январе 2025 года либо модернизирует производство, автоматизирует склад, и в связи с этим первоначальная стоимость ее основных средств вырастет, то уже по результатам первого квартала до наступления срока уплаты налога на прибыль (28.04.2025 года) она сможет уменьшить авансовый платеж на 50% от инвестированных в это средств.

Важно учитывать, что размер налога, подлежащего уплате после вычета, должен быть не меньше 3%. Если 50% стоимости активов превышает 5% налога на прибыль, то оставшуюся сумму можно вычесть в будущих налоговых периодах. Максимальный срок установит правительство.

Решение об использовании федерального инвестиционного вычета необходимо отразить в учетной политике. Если предприятие или организация будут использовать такую возможность, то стоит учитывать, что:

• на ОС и НМА нельзя начислять амортизацию;
• в течение пяти лет не получится продать активы. В противном случае придется восстановить вычет, подать уточненную отчетность и выплатить пени со дня, следующего за датой уплаты налога на прибыль. При ликвидации ОС данные положения не применяются. Также если их продажа или иное выбытие произошло уже после истечения срока их использования, то восстанавливать вычет не нужно.