Новости

Новые ставки и лимиты доходов

Общий лимит доходов на УСН увеличили с 265 млн до 450 млн рублей. То есть, на УСН можно будет работать дольше, но с менее выгодной налоговой нагрузкой. И если раньше на УСН нужно было выбирать только между объектами налогообложения «Доходы» и «Доходы минус расходы», то теперь выбор есть и в ставках налога НДС.

Доход до 60 млн рублей — без НДС

Законодатели предлагают сохранить прежние условия только бизнесу с выручкой до 60 млн в год. В этом случае по-прежнему нужно будет платить налог по ставке 6% на «Доходах» и 15% на «Доходах минус расходы». Эти базовые ставки не меняются. Пониженные региональные ставки тоже не отмены. Освобождение от НДС будет по умолчанию, дополнительных заявлений подавать не придется.

Доход от 60 млн до 250 млн рублей — НДС 5% или 20% с вычетами

При уровне дохода от 60 млн до 250 млн рублей бизнес сможет выбирать: либо платить НДС по пониженной ставке 5%, но без возможности применять вычеты входящего налога, либо базовая ставка НДС 20% и право на вычеты. Второй вариант выгоден бизнесу, который закупает много товаров и услуг с НДС.

Доход от 250 млн до 450 млн рублей — НДС 7% или 20% с вычетами

Налогоплательщики также получат право выбирать — либо платить налог по ставке 7%, но отказаться при этом от вычетов, либо платить по ставке 20%, получая вычет.

Некоторые особенности НДС

Напомним о некоторых нюансах налога на добавленную стоимость.

НДС — налог, который добавляется к стоимости продукта. Можно сказать, что бизнес получает от покупателя отдельно деньги для себя и отдельно деньги для налоговой инспекции. Условно: продавали вы свою услугу за 5000 рублей на УСН, с НДС ее стоимость увеличится на 5,7,20%, которые нужно уплатить в бюджет. Есть вариант выделить НДС в составе 5000 рублей, но тогда чистая прибыль будет меньше.

Если выбрать вариант ставки НДС 20% и возможность вычетов, в бюджет вы сможете отправлять НДС за вычетом той суммы налога, которая была в составе ваших собственных покупок. Например, вы купили товар за 3600 рублей с 600 рублей НДС в составе, а свою услугу продали за 6000 рублей с 1000 рублей НДС в составе, вам останется уплатить 400 рублей НДС (1000 — 600). Весь входящий и исходящий НДС фиксируется в счетах-фактурах и отражается в книге покупок и продаж.
Налог на УСН считается с доходов без учета НДС, иначе было бы двойное налогообложение. С условной услугой за 6000 рублей (с 1000 рублей НДС в том числе) налог на УСН нужно заплатить лишь с 5000 рублей.

Рассчитаем налоговую нагрузку для разных случаев

Чтобы оценить, как меняется налоговая нагрузка при разных условиях, приведем три ситуации:

1. Продавец на УСН начислит НДС сверх привычной стоимости своих товаров, то есть полностью переложит бремя НДС на покупателя.

2. Продавец выделит НДС в стоимости своего продукта, то есть не повысит цену для покупателя.

3. Сохраняется текущая ситуация, когда пользователи упрощенки не платят НДС.

Доход от 60 млн до 250 млн рублей, ставка НДС 5%

Итак, если бизнесмен увеличит стоимость своего продукта на величину НДС, его доход останется таким же, как до нововведений. Но бизнес не всегда может позволить себе повысить цены без потерь, поэтому приходится действовать по второму сценарию, где НДС «забирает» часть прибыли. Также возможен вариант разделить нагрузку по НДС с покупателем, например, поднять цены на «полставки», на 2,5%.

Страховые взносы ИП в налоговой нагрузке не учитываются, так как на них можно уменьшить налог на УСН.

Доход от 60 млн до 250 млн рублей, ставка НДС 20% и вычеты

Если бизнес на УСН приобретает мало товаров или услуг с НДС, ставки 20% лучше избегать. Для этого примера возьмем величину входящего НДС в размере 6 млн рублей и вновь рассмотрим варианты начисления налога.

Вычет в 6 млн рублей и ставкой налога 20% сделал первую ситуацию более выгодной по сравнению с прошлой, где ставка налога была 5%: 65,8 млн рублей доходов против 71,8 млн рублей. Но в этом случае цены подрастут на те же 20%. Во втором случае, когда налог включен в стоимость товара, прибыль предпринимателя еще более снизится, несмотря на вычет.

Введение НДС на пользователей упрощенки изменит жизнь бизнеса с доходами более 60 млн рублей в год. Придется приспосабливаться к повышению цены, не исключен рост расходов, нужно будет вносить изменения в учет и документы (счета-фактуры, УПД, книги покупок и продаж). Предстоит ежеквартально отчитываться по НДС в налоговую инспекцию и готовиться к камеральным проверкам.